Податківці в листі від 29.12.2015 р. № 27988/6/99-99-19-02-02-15 роз'яснили особливості обліку балансової вартості активів (кредитів) при розрахунку різниці для цілей оподаткування, а також нюанси формування і перерахунку відповідних резервів.
Так, балансова вартість фінансового активу (наданого кредиту), по якому не сформований резерв відповідно до МСФО, не враховується для цілей визначення ліміту відповідно до абзацу "а" п. 1 пп. 139.3.3 НКУ, в якому відсутня відповідна різниця "безрезервного" фінансового активу, що "коригує".
Фіскали відмітили, що сума резервурозрахована відповідно до разд. III НКУ, на кінець 2014 року визначається як сукупний резерв, сформований відповідно до п. 159.2 НКУ на 01.01.2014 рік, збільшений (зменшений) на резерв, сформований (использованый) в 2014 році.
Окремо фахівці ГФСУ розглянули питання, що "коригували", при формуванні резерву по дебіторській заборгованості.
Як і очікувалося, податківці радять керуватися загальними нормами 139.3 НКУ
Нагадаємо, що згідно цих норм банки і небанківські фінансові установи (окрім страхових компаній, недержавних пенсійних фондів, корпоративних інвестиційних фондів і адміністраторів недержавних пенсійних фондів) визнають для оподаткування резервсформований у зв'язку зі знеціненням (зменшенням корисності) активів (у нашому випадку дебіторської заборгованості) відповідно до вимог МСФО з урахуванням вимог пп. 139.3.2 - 139.3.4 НКУ.
