Сумма уплаченных авансовых взносов при выплате дивидендов, которая не учтена в счет уменьшения налоговых обязательств по налогу на прибыль за отчетный период, должна учитываться в счет уменьшения налогового обязательства следующих отчетных (налоговых) периодов до ее полного погашения.
Об этом налоговики сообщили в письме от 28.01.2016 г. № 2279/7/99-99-19-02-01-17.
Фискалы отметили, что не засчитанные в уменьшение налогового обязательства суммы уплаченных дивидендных авансов по состоянию на 01.01.2015 года, должны учитываться в уменьшение налогового обязательства по налогу на прибыль в налоговой декларации за 2015 год и следующих отчетных (налоговых) периодах до полного их погашения.
Плательщикам налога на прибыль рекомендовано при расчете уменьшения начисленной суммы налога в строке 16.3.1 Приложения ЗП к строке 16 ЗП Декларации по налогу на прибыль за 2015 год также учитывать остаток суммы уплаченных дивидендных авансов, которая осталась не засчитанной в уменьшение налогового обязательства по этому налогу по состоянию на 01.01.2015 года.
Этот остаток отражается в строке 13.5.2 Приложения ЗП к строке 13 Декларации по налогу на прибыль предприятия, представленной за 2014 год: для страховщиков - в строке 08.2; для банков - в строке 14.5.2 Приложения ЗП к строке 14 Налоговой декларации по налогу на прибыль банка.
Налоговики советуют при расчете уменьшения суммы налога в Приложении ЗП с учетом остатка суммы уплаченных дивидендных авансов, которая осталась не засчитанной в уменьшение налогового обязательства по этому налогу по состоянию на 01.01.2015 года, вместе с Декларацией, утвержденной приказом Минфина от 20.10.2015 г. № 897 , подавать дополнение с соответствующим объяснением и указанием соответствующих сумм. Об этом необходимо указать в специально отведенном месте в налоговой декларации.
