Если начисленные и уплаченные в течение 2015 года ежемесячные прибыльные авансы превышают начисленную сумму налога за отчетный период (стр. 06 + стр. 08 + стр. 10 + стр. 12 + стр. 15), то такие авансы за период январь-декабрь 2015 года отражаются в полном объеме в строке 16.1 приложения ЗП к Декларации по налогу на прибыль предприятий по форме, утвержденной приказом Минфина от 20.10.2015 г. № 897.
Винницкие налоговики обратили внимание, что речь идет именно о сумме начисленных за периоды 2015 года ежемесячных авансовых взносов:
за январь-февраль 2015 г. - по декларации за 2013 год;
за март-декабрь 2015 г. - по декларации за 2014 год.
Дальнейшее уменьшение суммы начисленного налога на показатели строк 16.2 и 16.3.1 приложения ЗП не происходит. Показатель строки 16.1 приложения ЗП в полном объеме отражается в строке 16 ЗП.
В таком случае в строке 17 "Налог на прибыль за отчетный (налоговый) период" декларации в полном соответствии с формулой "стр. 06 + стр. 08 + стр. 10 + стр. 12 + стр. 15 - стр. 16 ЗП" отображается отрицательное значение налога на прибыль, которое свидетельствует о наличии переплаты, сложившейся за счет начисленных за 2015 год ежемесячных авансовых взносов.
В случае излишне уплаченных ежемесячных авансовых взносов с налога на прибыль налогоплательщик имеет право на их возврат при условии соблюдения положений ст. 43 НКУ.
