Податківці в листі від 10.02.2016 р. № 2791/6/99-99-19-02-01-15 нагадали, що в 2015 році відособлені підрозділи не зобов'язані були визначати щомісячні авансові внески в податковій декларації за 2014 рік для їх сплати у березні 2015 року - травні 2016 року.
Щомісячні авансові внески, визначені в податковій декларації відособленим підрозділом за 2013 рік, підлягали сплаті, в т.ч. в січні - лютому 2015 року, і могли бути зараховані в зменшення податкових зобов'язань по податку на прибуток в його податковій декларації за 2014 рік.
В той же час автори листа порадили наступне: у разі невіддзеркалення в податковій звітності за 2014 рік зменшення податкових зобов'язань по податку на прибуток на суму сплачених щомісячних авансових внесків в січні - лютому 2015 року, платникові податку необхідно відбити суму авансів в податковій декларації по податку на прибуток підприємств за 2015 рік.
Віддзеркалення щомісячних авансових внесків, сплачених платником консолідованого податку в січні - лютому 2015 року по місцезнаходженню філій в декларації за результатами діяльності за 2015 рік платника податків, - юридичної особи, необхідно здійснювати по новій формі декларації, затвердженої наказом Мінфіну від 20.10.2015 р. № 897.
З метою зменшення суми податку на прибуток на суму сплачених в січні - лютому 2015 року авансових внесків по місцезнаходженню філій, підприємству треба відбивати такі авансові внески в рядку 16.1 додатків ЗП до декларації за 2015 рік.
Під час вистави платниками декларації по податку на прибуток підприємств рекомендовано скористатися положеннями п. 46.4 НКУ і подати доповнення до такої декларації з відповідним поясненням і вказівкою нарахованих і сплачених сум в розрізі відособлених підрозділів, вказавши цей факт в спеціально відведеному місці такої декларації.
