Шановний відвідувач! Ви переглядаєте стару версію сайта. Запрошуємо вас ознайомитись з новою версією та оцінити ії. Be new!
Внимание! Вы используете устаревшую версию браузера.
Для корректного отображения сайта настоятельно рекомендуем Вам установить более современную версию одного из браузеров, представленных справа. Это бесплатно и займет всего несколько минут.
Бухсайт
Loading
Лигазакон
13.02.2017 | 15:00

ГФС об изменениях в обложении налогом на прибыль в 2017 году

ГФС об изменениях в обложении налогом на прибыль в 2017 году

Налоговики предоставили разъяснения относительно изменений в обложении налогом на прибыль предприятий, которые вступили в силу 1 января 2017 года.

В частности, контролеры сообщили:

• не является безнадежной задолженностью прощенная кредитором задолженность физлиц, находящихся с таким кредитором в трудовых отношениях, и если период между датой прекращения трудовых отношений таких лиц и датой прощения их задолженности не превышает 3 года (пп. «г» пп. 14.1.11 НКУ);

• расширено понятие платежей, приравненных к дивидендам, и определено, что в целях налогообложения к дивидендам приравнивается также платеж в денежной форме, который осуществляется юридическим лицом в пользу его основателя и/или участника (участников) в связи с распределением чистой прибыли (ее части) (пп. 14.1.49 НКУ);

• термин «нерезиденты, имеющие оффшорный статус» с 01.01.2017 г. используется для всего НКУ, а не только для целей р. ІІІ НКУ;

• неприбыльные предприятия, учреждения и организации вместе с отчетом об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации за 2016 год подают в контролирующий орган годовую финансовую отчетность;

• авансовые взносы, уплаченные при выплате дивидендов в течение отчетного периода, засчитываются в уменьшение начисленного налогового обязательства по налогу на прибыль, задекларированного в налоговой декларации за данный налоговый (отчетный) период, в случае их превышения над суммой налога - переносятся в уменьшение налоговых обязательств следующих налоговых (отчетных) периодов до полного их погашения, в случае получения отрицательного значения объекта налогообложения такого следующего периода - на уменьшение налоговых обязательств будущих налоговых (отчетных) периодов до полного их погашения (пп. 57.1 прим 1.2 НКУ);

• новым пп. 133.4.7 НКУ установлен годовой отчетный период для предоставления налогового отчета для неприбыльных организаций, соответствующих требованиям п. 133.4 НКУ;

• для профессиональных союзов, их объединений и организаций профсоюзов предусмотрено предоставление отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации только в случае нарушений требований п. 133.4 НКУ (п. 46.2 НКУ). Данная норма впервые будет применяться по результатам отчетности за 2016 год;

пп. 137.4.1 НКУ уточнен годовой налоговый период для производителей сельскохозяйственной продукции - начинается с 1 июля прошлого отчетного года и заканчивается 30 июня текущего отчетного года (вместо периода с 1 июля текущего отчетного года по 30 июня следующего отчетного года, который был определен в редакции до 01.01.2017 г.). Кроме того, для плательщиков-сельхозпроизводителей, которые выбрали «особый» годовой налоговый (отчетный) период, конкретизирован порядок исчисления финрезультата до налогообложения и особенности предоставления налоговой декларации финансовой отчетности;

• с 01.01.2017 г. исключена норма п. 137.6 НКУ, которая предусматривала уменьшение налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, на сумму начисленного за отчетный период налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в отношении объектов нежилой недвижимости. При этом п. 45 подраздела 4 р. ХХ НКУ определено, что п. 137.6 НКУ (в редакции до 01.01.2017 г.) в последний раз применяется для определения объекта обложения налогом на прибыль по итогам 2016 года;

• предусмотрены новые разницы при начислении амортизации необоротных активов - п. 138.1 и п. 138.2 НКУ;

пп. 138.3.1 НКУ определено, что для расчета налоговой амортизации стоимость основных средств и нематериальных активов определяется без учета их переоценки (уценки, дооценки), проведенной в соответствии с положениями бухгалтерского учета;

• согласно п. 43 подраздела 4 р. ХХ НКУ, налогоплательщикам предоставлено право применения с 1 января 2017 года минимально допустимого срока амортизации (2 года) основных средств 4-й группы (машины и оборудование) для расчета амортизации по прямолинейному методу - касательно новых основных средств, если расходы на их приобретение понесены (начислены) налогоплательщиком после 1 января 2017 года и для таких основных средств обеспечивается одновременное выполнение установленных НКУ требований;

пп. 139.2.2 НКУ дополнен новой разницей, которая уменьшает финрезультат до налогообложения - на сумму списанной дебиторской задолженности (в т.ч. за счет созданного резерва сомнительных долгов), которая соответствует признакам безнадежной задолженности;

• п. 140.5 НКУ дополнен новыми разницами, которые увеличивают финрезультат до налогообложения, а именно - касательно сумм перечисленной безвозвратной финансовой помощи, сумм расходов от признанных штрафов, пени, неустоек, сумм дохода, полученного в качестве оплаты за товары (работы, услуги), отгруженные (предоставленные) во время пребывания на упрощенной системе налогообложения;

• подраздел 4 р. ХХ НКУ дополнен новыми разницами, которые увеличивают или уменьшают финансовый результат до налогообложения и исключают двойное формирование доходов или расходов - касательно сумм доходов или расходов, учтенных для определения объекта обложения налогом на прибыль до 1 января 2015 года, которые по правилам бухгалтерского учета учитываются в составе доходов или расходов для определения финансового результата до налогообложения после 1 января 2015 года (п. 42 подраздела 4 р. ХХ НКУ);

• для нерезидентов предусмотрена возможность ежегодно получать от контролирующего органа подтверждение на украинском языке относительно уплаты налога (п. 137.7 НКУ);

• в то же время подраздел 4 р. ХХ НКУ дополнен новыми п.п. 46 и 47, которые предусматривают освобождение от налогообложения доходов нерезидента в виде процентов по займу или финансовому кредиту, предоставленным резидентам (при условии их соответствия требованиям пп. 141.4.11 НКУ), уплачиваемых резидентом в пользу нерезидента или уполномоченного им лица;

• налоговые каникулы для отдельных категорий плательщиков - п. 44 подраздела 4 р. ХХ НКУ.

Больше разъяснений вы найдете в письме ГФСУ от 08.02.2017 г. № 2991/7/99-99-15-02-01-17.

Если вы заметили ошибку, выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить о ней редакции
Комментариев 0

Опубликовать
Осталось 500 символов
Поля, отмеченные * - обязательные для заполнения.
Введите число, изображенное на картинке: *

обновить число
 
На повестку дня
Новые поступления
22.01.2018
4
19.01.2018
20
18.01.2018
24
15.01 - 19.01
Опрос