Налогоплательщик может включить на основании бухгалтерской справки в налоговый кредит суммы налога, уплаченные (начисленные) в стоимости необоротных активов, приобретенных до 01.07.2015 г., которые не были включены в состав налогового кредита до 01.07.2015 г. во время приобретения или изготовления таких необоротных активов (п. 36 подраздела 2 р. XX НКУ), при наличии налоговой накладной, составленной по операции по поставке данных необоротных активов, зарегистрированной в ЕРНН. При этом базой для начисления налогового кредита является остаточная стоимость, сложившаяся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого такие необоротные активы начали использоваться в облагаемых операциях (при отсутствии учета необоротных активов - исходя из обычной цены).
В р. II «Податковий кредит» (строки 10 и 11) декларации по НДС включаются объемы приобретения (изготовления, строительства, сооружения, создания) с НДС (строки 10.1 и 10.2) или без НДС (строка 10.3) товаров/услуг, необоротных активов на таможенной территории Украины, ввезенных на таможенную территорию Украины товаров, необоротных активов (строки 11.1 и 11.2), полученных на таможенной территории Украины от нерезидента услуг (строка 11.4).
Таким образом, в налоговой декларации по НДС данные бухгалтерской справки по вышеуказанным операциям отражаются, соответственно, в строках 10.1, 10.2 и 11.1, 11.2. При заполнении строк 10.1 и/или 10.2 предоставляется приложение 5 к налоговой декларации по НДС.
В таблице 2 «Операції з придбання з податком на додану вартість, які підлягають оподаткуванню за основною ставкою та ставкою 7%» р. II приложения 5 указываются данные такой бухгалтерской справки:
• в графе 2 «Постачальник (індивідуальний податковий номер)» указывается ИНН налогоплательщика;
• в графе 3 «Податкова накладна, інший документ/період складання» - дата составления бухгалтерской справки;
• в графе 5 - объем поставки (без НДС);
• в графах 6 и 7 - сумма НДС (в соответствии со ставкой налога - 20% или 7%).
Данное разъяснение ГФСУ предоставила в письме от 14.02.2017 г. № 2962/6/99-99-15-03-02-15.
