Все налоговые накладные/расчеты корректировки, составленные сельхозпроизводителями по операциям по поставке сельскохозяйственной продукции в пределах специального режима налогообложения, должны были быть зарегистрированы лишь до 15 января 2017 года включительно. Начиная с 16 января 2017 года регистрация таких налоговых накладных и расчетов корректировки не осуществляется.
Поэтому плательщиком НДС, применявшим специальный режим обложения НДС, не может быть составлен и зарегистрирован в ЕРНН расчет корректировки к налоговой накладной, составленной до 01.01.2017 касательно операций, связанных с осуществлением сельскохозяйственной деятельности.
Согласно пп. 192.1.1 НКУ, поставщик вправе уменьшить сумму налоговых обязательств только после регистрации в ЕРНН расчета корректировки к налоговой накладной.
Поскольку расчет корректировки к спецрежимной налоговой накладной не зарегистрирован в ЕРНН, то основания для уменьшения налоговых обязательств у поставщика (продавца) отсутствуют.
Данные выводы сделало ГУ ГФС в Полтавской области в ИНК от 21.09.2017 г. № 2018/ІПК/16-31-12-01-34.