На дату возникновения налоговых обязательств поставщик - плательщик НДС обязан составить и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную (п. 201.1 НКУ).
При этом отсутствие факта регистрации налоговой накладной в ЕРНН не дает права покупателю на включение сумм НДС в налоговый кредит и не освобождает продавца от обязанности включения суммы НДС, указанной в налоговой накладной, в сумму налоговых обязательств за соответствующий отчетный период (п. 201.10 НКУ).
Таким образом, в случае блокировки регистрации налоговых накладных у поставщика - плательщика НДС могут возникать расхождения между данными ЕРНН и данными НДС-декларации.
Налоговики не предлагают выход из данной ситуации. Однако в разъяснении из раздела 101.27 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ ГФС отметила о наличии основания для проведения документальной внеплановой выездной проверки, а также об ответственности в случае выявления расхождений данных НДС-декларации по НДС и данных ЕРНН.
