Внимание! Вы используете устаревшую версию браузера.
Для корректного отображения сайта настоятельно рекомендуем Вам установить более современную версию одного из браузеров, представленных справа. Это бесплатно и займет всего несколько минут.
Бухсайт
Loading
Лигазакон
08.09.2017 | 11:30

Несвоевременная регистрация налоговой накладной на исправление ошибки в ИНН покупателя: берегитесь штрафа

Несвоевременная регистрация налоговой накладной на исправление ошибки в ИНН покупателя: берегитесь штрафа

Исправление ошибки, допущенной в ИНН покупателя налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН, осуществляется следующим образом:

1) продавец должен составить расчет корректировки к данной налоговой накладной с учетом следующих особенностей:

• в заглавной части указываются данные с заглавной части налоговой накладной с ошибкой (т.е. с ошибочным ИНН), а в табличной части указывается со знаком «-» объем операций по поставке товаров/услуг и другие показатели, которые были указаны в налоговой накладной;

• в поле «Дата складання» указывается «поточна» дата, то есть дата, на которую была обнаружена ошибка в ИНН покупателя;

2) такой расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН налогоплательщиком, чей «неправильный» ИНН был указан в графе «ІПН покупця» налоговой накладной, к которой составляется этот расчет корректировки;

3) продавец должен составить и зарегистрировать в ЕРНН вторую налоговую накладную с учетом следующих особенностей:

• реквизиты заглавной части указываются без ошибок, то есть в поле «ІПН покупця» прописывается правильный ИНН покупателя;

• в поле «Дата складання» указывается дата возникновения налоговых обязательств продавца, то есть дата составления налоговой накладной с «неправильным» ИНН;

• данной налоговой накладной присваивается новый порядковый номер, отличный от порядкового номера налоговой накладной с «неправильным» ИНН покупателя;

• в табличной части данной налоговой накладной указываются объем операций по поставке товаров/услуг и другие показатели, которые были указаны в налоговой накладной с «неправильным» ИНН.

Статьей 120 прим. 1 НКУ предусмотрена ответственность за нарушение сроков регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН. В свою очередь, ст. 120 прим. 1 НКУ не предусмотрены исключения относительно применения штрафных санкций в случае несвоевременной регистрации налоговой накладной, связанной с исправлением ошибок в ИНН покупателя.

Итак, если с даты возникновения налоговых обязательств, на которую составляется как налоговая накладная с ошибочным ИНН, так и новая налоговая накладная, до момента регистрации в ЕРНН последней истек предельный срок для такой регистрации, то к плательщику НДС будет применен штраф, предусмотренный ст. 120 прим. 1 НКУ. Касательно этого есть также замечания ГФСУ в разъяснении из раздела 101.30 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ с которым можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

ИНК ГФСУ от 05.09.2017 г. № 1824/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Если вы заметили ошибку, выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить о ней редакции
Комментариев 0

Опубликовать
Осталось 500 символов
Поля, отмеченные * - обязательные для заполнения.
Введите число, изображенное на картинке: *

обновить число
 
На повестку дня
Новые поступления
26.09.2017
16
25.09.2017
18
22.09.2017
17
18.09 - 22.09
Опрос