Окрім тимчасового зупинення системи блокування податкових накладних, Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році» від 07.12.2017 р. № 2245-VIII (далі - Закон № 2245), який набрав чинності 01.01.2018, було запроваджено ще чимало ПДВ-новацій, а саме:
• окремий строк реєстрації в ЄРПН для мінусових розрахунків коригування - 15 к.дн. із дня отримання такого розрахунку коригування отримувачем (покупцем) (зміни до п. 201.10 ПКУ);
• нарахування компенсуючих податкових зобов'язань із ПДВ відповідно до п. 198.5 ПКУ здійснюватиметься за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з ПДВ (для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, - у разі якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту);
• 7-відсоткову ставку ПДВ поширено й на операції з постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, дозволених для виробництва та застосування в Україні та внесених до Державного реєстру лікарських засобів, а також медичних виробів, які внесені до Державного реєстру медичної техніки та виробів медичного призначення або відповідають вимогам відповідних технічних регламентів, що підтверджується документом про відповідність, та дозволені для надання на ринку та/або введення в експлуатацію й застосування в Україні (зміни до пп. «в» п. 193.1 ПКУ);
• зміни щодо обкладення ПДВ міжнародних поштових відправлень й експрес-відправлень:
- у разі ввезення на митну територію України товарів у міжнародних поштових й експрес-відправленнях, несупроводжуваному багажі базою оподаткування є їх митна вартість (для юридичних осіб) або фактурна вартість (для фізичних осіб), визначена відповідно до ст. 234 та ст. 374 Митного кодексу України, з урахуванням мита й акцизного податку, що підлягають сплаті (пп. 191.1.1 ПКУ) (запрацює з 01.01.2019);
- у разі ввезення на митну територію України в ручній поклажі та/або у супроводжуваному багажі товарів (крім підакцизних товарів й особистих речей), сумарна фактурна вартість яких не перевищує еквівалент 500 євро та сумарна вага яких не перевищує 50 кг, через інші, ніж відкриті для повітряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України фізичною особою, яка була відсутня в Україні менш ніж 24 години або яка в'їжджає в Україну частіше ніж раз протягом 72 годин, базою оподаткування є частина сумарної фактурної вартості таких товарів, яка перевищує еквівалент 50 євро, з урахуванням мита, що підлягає сплаті (пп. 191.2.3 ПКУ);
• з 01.01.2019 не є об'єктом обкладення ПДВ (пп. 196.1.17 ПКУ):
- увезення на митну територію України товарів, сумарна фактурна вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро в несупроводжуваному багажі;
- увезення на митну територію України товарів, сумарна митна вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро, на адресу одного одержувача (юридичної особи, фізособи-підприємця) в одній депеші в міжнародних поштових відправленнях або в одному вантажі експрес-перевізника в міжнародних експрес-відправленнях;
- увезення на митну територію України на адресу одного одержувача (фізичної особи) у перших трьох міжнародних поштових відправленнях та/або міжнародних експрес-відправленнях протягом одного календарного місяця товарів, сумарна фактурна вартість яких у кожному з відправлень не перевищує еквівалент 150 євро;
• з 01.01.2018 не є об'єктом обкладення ПДВ увезення на митну територію України фізособами в ручній поклажі та/або у супроводжуваному багажі товарів (крім підакцизних товарів й особистих речей) за певних умов (пп. 196.1.18 ПКУ). Так, без сплати ПДВ фізособа може ввезти:
- через пункти пропуску через державний кордон України, відкриті для повітряного сполучення, - товари, сумарна фактурна вартість яких не перевищує еквівалент 1000 євро;
- через інші, ніж відкриті для повітряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України фізособою, яка була відсутня в Україні більш ніж 24 години та яка в'їжджає в Україну не частіше ніж раз протягом 72 годин, - товари, сумарна фактурна вартість яких не перевищує еквівалент 500 євро та сумарна вага яких не перевищує 50 кг;
- через інші, ніж відкриті для повітряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України фізичною особою, яка була відсутня в Україні менш ніж 24 години або яка в'їжджає в Україну частіше ніж раз протягом 72 годин, - товари, сумарна фактурна вартість яких не перевищує еквівалент 50 євро та сумарна вага яких не перевищує 50 кг;
• уточнення норм пп. 197.1.25 ПКУ щодо звільнення від обкладення ПДВ операцій із постачання дитячих книжкових видань;
• тимчасово, до 1 січня 2023 року, звільняються від сплати ПДВ суб'єкти космічної діяльності, на яких поширюється дія Закону України «Про космічну діяльність» (п. 3 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ);
• тимчасово, з 1 січня 2013 року до 1 січня 2023 року, звільняються від обкладення ПДВ операції з постачання програмної продукції, а також операції з програмною продукцією, плата за які не вважається роялті згідно з абзацами 2-7 пп. 14.1.225 ПКУ (п. 261 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ);
• тимчасово звільняються від обкладення ПДВ операції з експорту:
- з 1 вересня 2018 року до 31 грудня 2021 року соєвих бобів (товарна позиція 1201 згідно з УКТ ЗЕД);
- з 1 січня 2020 року до 31 грудня 2021 року насіння свиріпи або ріпаку (товарна позиція 1205 згідно з УКТ ЗЕД);
• тимчасово, до 31 грудня 2018 року, звільняються від обкладення ПДВ операції з увезення на митну територію України та з постачання на митній території України транспортних засобів, оснащених винятково електричними двигунами (одним або декількома), що зазначені в товарній підкатегорії 8703 90 10 10 згідно з УКТ ЗЕД (у т.ч. вироблених в Україні) (п. 64 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ);
• з 1 січня 2017 року до 1 січня 2022 року для платників ПДВ - сільгоспвиробників, унесених до Реєстру отримувачів бюджетної дотації, розраховують розмір бюджетної дотації виходячи з обсягу податкових зобов'язань із ПДВ по постачанню товарів, розрахованого за даними зареєстрованих податкових накладних (п. 51 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ);
• тимчасово, до 1 січня 2020 року, надано право на розстрочення сплати ПДВ при імпорті обладнання, що класифікується за визначеними товарними підкатегоріями згідно з УКТ ЗЕД, яке ввозиться для власного виробництва (п. 65 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ).
